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2020 ITA 税率指南：海外基金投资必知的关键信息
1. 引言
对于那些寻求多元化投资组合并最大化收益的投资者来说，海外基金投资是一个引人注目的选择。然而，了解与海外基金相关的主要税收考虑因素至关重要，以便做出明智的财务决策。本文提供了一个全面的指南，涵盖根据 2020 ITA（所得税法）对海外基金征收的税率，以帮助投资者导航复杂的税务环境。
2. 外国信托单位
外国信托单位 (FTU) 是由外国信托发行的，投资者可通过此信托投资于海外资产。根据 ITA，FTU 的应税收入包括分配给受益人的收入和任何资本收益。
* 分配所得：FTU 分配的收入通常需缴纳 25% 的非居民税。
* 资本收益：FTU 持有的财产处置产生的资本收益需缴纳 50% 的税。然而，有资格获得的退休金基金可以享受 15% 的资本收益税率。
3. 外国投资公司
外国投资公司 (FIC) 是在加拿大境外注册或成立的投资公司。对于在加拿大有长期经营点的 FIC，其应税收入包括加拿大来源的收入以及从加拿大来源获得的资本收益。
* 加拿大来源收入：FIC 从加拿大来源获得的收入需缴纳 25% 的非居民税。
* 加拿大来源资本收益：FIC 从加拿大来源获得的资本收益需缴纳 50% 的税。
4. 加拿大居民信托征税
加拿大居民信托 (CRT) 是一种根据 ITA 设立的信托，允许投资者从海外投资中获得收入并享受税收优惠。
* 收入分配：CRT 将收入分配给受益人时，受益人需缴纳 29%（联邦税率）的收入税。
* 资本收益：CRT 处置财产产生的资本收益需缴纳 50% 的税。
5. 外国信托选择性信托征税
对于某些通过 CRT 持有的 FTU，可以选择通过外国信托选择性信托征税 (FSETT) 征收税款。 FSETT 允许投资者获得税收延期，直到实际收到分配时才对其收入纳税。
* 选择性信托征税：在 FSETT 下征收税款时，分配收入需缴纳 25% 的非居民税。
* 资本收益：选择性信托征税下，FTU 的资本收益无需缴纳税款。
6. 离岸养老金计划
离岸养老金计划 (ORP) 是由加拿大境外设立的养老金计划，允许投资者在退休前积累免税储蓄。 ITA 对 ORP 的缴款和收益进行特殊征税。
* 缴款：向 ORP 缴款不会享受税收减免。
* 收益：ORP 的收益在支付给受益人时需缴纳 25% 的非居民税。
7. 举报要求
* T1135 表：投资海外基金的个人需向加拿大税务局 (CRA) 提交 T1135 表，以报告其海外资产。
* T5 外国收入证书：金融机构需向投资者提供 T5 外国收入证书，以报告海外收入分派。
* T3 外国信托收入证书：外国信托需向加拿大受益人提供 T3 外国信托收入证书，以报告分配所得。
8. 避免双重征税
加拿大与许多国家签订了税收协定，以避免双重征税。这些协定允许投资者获得海外收入和资本收益的抵免税，从而减少其总体税负。
9. 刑事处罚
未能遵守《所得税法》中规定的海外基金征税要求可能会导致民事和刑事处罚。投资者应保持详细的记录，并与合格的税务专业人士合作，以确保其遵守所有适用的税收规定。
10. 结论
海外基金投资可以为投资者提供多元化投资组合和收益最大化的机会。然而，重要的是要了解与这些投资相关的税收影响。通过遵循本文中概述的指导方针，投资者可以自信地进行海外基金投资，同时最大限度地减少其税务责任。
